はやし会計　茨城県の税理士・社労士　土浦市　つくば市　　

もう年末調整の記事を書くと早すぎる。。。かもしれませんが

平成27年税制までの税制改正で高額所得者が平成28年からまたまた給与所得控除の上限額　および給与所得控除額の上限が

下げられます。　　今年までは1500万超える人は上限245万→平成28年は1200万超え　上限230万　
平成29年分以降は1000万超え　上限220万
4000万を超える高額所得者は45％の税率(控除額4,796,000）も登場してますます高額所得者は税負担が重くなっています。

中途退職者でも年末調整する必要ありますか？　→原則ありません。　死亡や著しい心身の障害などで他に再就職が不可能で支払を受けないもの　12月給与後退職　103万以下のパートで他から給与を受けないものは年末調整できます。

海外勤務者は→出国→1月1日から出国の日までに年末調整　出国後支払われた給与は20.42％で源泉分離しますが分離課税なので年末調整の対象外
海外より国内入国→入国後12月31日まで年末調整　日本国内で支払った社会保険、生命保険は居住している期間のみ　扶養は12月31日の現況によります。

前職の給与がわからない→年末調整できませんので源泉徴収票(年末調整未済）で確定申告を本人にしてもらいます。

外国人の家族の扶養認定は→送金の資料で確認　28年1月1日以降は親族関係書類、送金関係書類の提出をするように改正されました
扶養になれるかどうかは給与所得なら65万の給与所得と38万の基礎控除があるので103万
公的年金の場合　年金収入-70万(65歳以上120万）が38万以下のケースなので65歳以下108万　65歳以上158万が目安
遺族年金や失業手当は収入には該当しません。

扶養の認定は12月31日で判定します。(ただし死亡した場合は死亡日）年齢16歳未満の扶養親族は、年少扶養親族といい税金の扶養の対象とならないのですが住民税では年少扶養親族を含めた扶養の数で非課税限度の判定をするため必ず記載してください。

また家族の社会保険料を負担した場合も所得控除の対象となります。　ただし年金から差し引かれている介護保険料は控除の対象外なので注意です。

雇用保険の積立額が史上空前に積み上がり（平成12年、15年と失業手当の支給日数を切り下げたことが原因）

6兆円を超えたのに対し、強気を助け弱気をくじくアメノミクスは雇用保険料を安くするとか

失業給付を延長するとか対策なし

助成金の財源も雇用保険のうち事業主負担分(雇用保険二事業0.35％）からまかなわれていますが

こちらもじゃぶじゃぶ出していた民主から自民に変わったら助成金は大きく削減の方向へ動きました。

また最近でも比較的簡単な助成金の額が削られ　難しい意地悪役人ばかりが活躍しそうな助成金が増額してます。

具体的には、比較的もらいやすい助成金でした特定求職者雇用開発助成金（年齢が60歳以上の労働者、母子家庭、父子家庭などの対象者をハローワークを通じて雇い入れた場合の助成金）が金額が引き下げられました。

27年5月1日よりの雇用は従来90万(45万×２回）が60万(30万×2回）に引き下げ　短時間労働者のケースも60万(30万×2回）から40万（20万×2回）へ引き下げられました。　秋からこの制度で5人以上いる場合離職割合が50％超えているケースは新しく助成金の支給が行われなくなりました。

逆に1か月前までにキャリアアップ計画届を提出するキャリアアップ助成金は来年3月31日まで金額を増額しています。

有期労働者を正規労働者へ　→一人当たり50万
勤務地限定正社員　短時間正社員　→一人当たり30万
他にもジョブカード型や処遇改善型　所定労働時間延長型があります。

紛らわしいのはキャリア育成助成金

こちらも計画開始前に計画届を労働局に出しておかなければならず労働者への教育訓練する計画がある場合は賃金助成もあります。(経費などの半額を助成）

いずれにしろ山ほど面倒くさい書類をそろえなくてはならず

もう少し簡単に事業主に還元してほしいものです。

秋は税務調査の季節　本当に時間もパワーも消費させてしまう一方実は私たち税理士の腕の見せ所でもあります。

しかし税務調査に強いとかよくホームページに書いてる税理士とかいますがあれどうなんでしょうね（税務署の人は会社や税理士のホームページ印刷したりしてますからね　生意気な税理士めと思われないでしょうか？）
何故なら調査の時点でじたばたしても結果はそれほど変わらないものですし（もちろんなんでもはいはいと税務署の言いなりになる税理士はナンセンス　けんか腰や脅しも逆効果です　税務署の方だって人間ですから）
そうはいっても調査はしんどくまた嫌なものいざ調査になってもハラハラしない会計処理を普段からしておくことが肝心です。
特に以下の点については、ここまでは税務署はわからないだろう　調べないだろうこれ位大丈夫だろうと納税者が考えるのに対し税務署側が目をつけるところです。
細かな現金売上のもれ
法人の場合役員の個人的経費→役員賞与　個人事業の場合個人的経費(個人の場合売上に次ぐ一番のポイント）
鉄くずなどの本業でない雑収入のもれ
少額の現金支給の雑給　タイムカードのない人への給料
在庫全般（これは前期末のみ！）
怪しい外注　仕入
この固定資産はあるのか？ちゃんと期中に買ってる？　車は納車ベースですよ
売原人といわれるように　売上、原価、人件費ばかり見ているのです。
また税務署は必ず期ずれをたたけば税金が出ると思ってます。　売上で今期計上すべきもの経費で来期計上すべきもの
ここは直近の処理が必ず見られます。（ただし次の期で取り戻せるので比較的ましなほう）
一番アウトなのが重加算税を取られるようなケース　重加算の対象　意図して書類を隠匿したり偽造したり作成すること　　（１）いわゆる二重帳簿を作成していること。
(2)　次に掲げる事実（以下「帳簿書類の隠匿、虚偽記載等」という。)があること。
帳簿、原始記録、証ひょう書類、貸借対照表、損益計算書、勘定科目内訳明細書、棚卸表その他決算に関係のある書類（以下「帳簿書類」という。)を、破棄又は隠匿していること
帳簿書類の改ざん（偽造及び変造を含む。以下同じ。)、帳簿書類への虚偽記載、相手方との通謀による虚偽の証ひょう書類の作成、帳簿書類の意図的な集計違算その他の方法により仮装の経理を行っていること
帳簿書類の作成又は帳簿書類への記録をせず、売上げその他の収入（営業外の収入を含む。)の脱ろう又は棚卸資産の除外をしていること
(3)　特定の損金算入又は税額控除の要件とされる証明書その他の書類を改ざんし、又は虚偽の申請に基づき当該書類の交付を受けていること。
(4)　簿外資産（確定した決算の基礎となった帳簿の資産勘定に計上されていない資産をいう。)に係る利息収入、賃貸料収入等の果実を計上していないこと。
(5)　簿外資金（確定した決算の基礎となった帳簿に計上していない収入金又は当該帳簿に費用を過大若しくは架空に計上することにより当該帳簿から除外した資金をいう。)をもって役員賞与その他の費用を支出していること。
その他注意事項として
これら限定列挙されてるので向こうは重加算税は少額でも大手柄でそうしたがる傾向にありますがこういう事実がなければ認める必要は一切ありません。
また白か黒かグレーゾーンはむこう(税務署側）に立証責任があるのだからむやみに認めるようなことはしないでおきましょう
数字ひろいも税務署さんのお仕事です。こちらが拾い出しする必要もなし　ある程度の協力はしたほうがいいケースもありますが
色々ふっかけてもきますのでその都度言い訳できるものはします。　ただしあやふやなのは即答する必要なしです。
質問の中に答えの入っている「誘導尋問」は刑事裁判でも禁止されてますから質問の仕方を変えてもらいましょう
ぺらぺらしゃべりすぎたり、安易に関係のない資料をほいほい出すのもやめましょう
調査に直接関係ないものまでなんでも調べたがるのが調査官ですが税金の申告に関係ないものはそもそも調査権がないのですから(個人情報の厳しい折パソコンの中をデータ見たりカルテや取引先個人情報などを見せる必要はありません）

当事務所の税務調査チェックリストを参考までに

いよいよ今月
にもマイナンバーが日本に住所のある人全員に書留で配達されます。
今や昼間にいえにい人も少ないでしょうから不在の表を持ち郵便局に大挙して並ぶ行列が思いやられます。

中小企業で人数がそれほどでなければ以下の点に気をつければ大丈夫かと思います。

高いパソコンや対応プログラムは必要ないです

取り扱う担当者を決め

従業員には、税金、雇用保険、社会保険の手続きで使う旨伝えます。(目的外で使用しないで下さい)

まず扶養控除等申告書で本人に書いてもらい鍵つきのロッカーなどで保管しましょう。

パソコン内で保存する場合はウイルス対応ソフトを常に最新とし、暗号化などのセキュリティーが
必要です。

50人ぐらいまでなら紙ベースの保管で十分だと思います。

会計事務所は、人数にかかわらず厳正な対応を義務化されています。

今期の利益はこうなりました。　そんなにお金はないのになぁと　こういう感想をお持ちになる経営者の方が多いと思います。
お金の動きと会計上の損益の差が生まれる犯人をひとつづつあげていきましょう
●在庫→　経営者の中には景気が悪いと在庫が増えちゃうんだろ？在庫は減らせば減らすほど利益が出るはずだ。こう思う方もいるかもしれません。これは、キャッシュフロー上のお金の収入ということでは正解ですが、会計上の損益では在庫が減れば減るほど原価が増大し、粗利および最終的な利益が減ります。　在庫が増えるほど使えるお金が減り税金が増えるのです。

そう考えると在庫を決算セールや評価損などで少なくするというのは健全な経営には必須です。ただし在庫漏れは、売上、原価、人が調査重点項目でその原価を大きく動かす要因なので注意です。

在庫というのは、広い意味では、材料、商品、製品、貯蔵品、仕掛品です。
特に仕掛品の概念が、難しいです。○売上と個別対応のできる原価のある製造業　加工業　ソフトウエアなどの請負作業で人件費が主なものを扱う業種などこれらの業種を中心に仕掛品の評価をきちんとすることが正しい損益計算につながります。
仕掛品、未成工事は、一度費用に上げたり、支払いをしたものでも、その費用が翌期の売上に対応するものです。
（ゆえに、当期の費用にしないで期末棚卸として資産計上し、翌期に期首棚卸として費用になります。）現代はスピード重視の時代
多く売るより、早く売るそれが在庫維持コスト減少や資金繰り向上につながります。
●売掛金　未収金→
売上が倍になり利益が出ても、対応する費用も先に発生するため増えた売掛金の分キャッシュは不足することになります。　売上てもお金として入ってこなければいつまでもキャッシュは苦しい状態になります。スピード重視　売上金の早期回収がここでも重要なポイントです。

一方売掛金として計上しているものの1年以上取引停止して催促しても回収できないものや遠方のため回収費用のほうがかかるものなどは備忘価格を控除して貸倒損失処理ができます。（それにより節税になる）　逆に買掛金や未払金などの増加は支払猶予されているわけでキャッシュ的にはプラスとなります。　キャッシュフローをよくするためには回収は速く支払いは遅くが鉄則です。
●固定資産→　いくら利益が出てもキャッシュで高級車を買った。　こういう場合はお金は当然厳しくなります。　会計上は減価償却として耐用年数にわたって費用化されるため一時に費用にならないからです。
減価償却資産で費用化する有利な方法は、特別償却の適用のある資産取得、中古資産取得(耐用年数2年で期首に買えば全部費用化も可能）、中小企業者等の30万未満の少額資産の取得などがあげられます。　逆にいえば、遊休資産の売却損などは、回収するお金がありかつ損失が出るわけであり、キャッシュを伴わない節税となります。

借入がある場合減価償却費より多い借入返済はその分費用にならないキャッシュフローアウトが増えます
●最後に来るのは税金→
当然利益が出れば出るほど税金を払わなくてはなりません。税金は申告納税の場合事業税消費税以外は経費になりません。　今は中小企業は800万以下は25％ほどの実効税率　利益をある程度だしても資金をお金にの
お金赤字でも会社は続きますがお金がなくては続けません。会社に一番大事なのは継続　それを考慮するとお金を残すことを意識した経営がやはり大事なのです。

人と人との関係を大事にしたい　はやし会計　

社会保険の負担が年々重い　　社会保険と消費税は毎月雪だるまのように発生していくので

一度支払を止めると払いきるのが困難になるほど資金繰りを圧迫します。

社会保険も税金のように節保険できないのかな？　合法的に考えてみました。

社会保険の算定基礎は4.5.6月の支払給与で年間の社会保険料が決まります。

ゆえにその時期の残業を控えること　臨時手当を避けること

4月の昇給時期を変えること　もし昇給を行う際も社会保険報酬月額表をよく見て各等級の右側の金額

（例えば20万の報酬月額になる人は195000以上210000未満が対象なので21万未満の金額）未満ぎりぎりに設定する。

2等級以上上げないこともポイントです。(月額変更の対象となるため）

それでも年度末の給料を4月に払うなどこの時期繁忙期で給与が年間平均より2等級以上高く出てしまう場合は年間平均による算定基礎も使えます。

また社会保険は賃金が対象であるため「実費精算」の形をとれるものは報酬の基礎にはなりません。

出張手当　営業旅費経費精算　　車両借上料　会社用携帯料金など

また給与の形をとらないで福利厚生費として従業員に還元するのも一つの方法です。

住宅手当→借上社宅

食事手当→現物給与にならない範囲で支給

資格手当→業務に関連する資格を取得した場合資格取得費用を補助する

その他給与にならない支給　慶弔見舞金、永年勤続記念品、業務改善報奨金制度など

賞与も現在は社会保険料が取られてしまいます。　インセンティブとして臨時に業績に応じて

不規則に手当を支給する。

通常の手当も奇数月に支給する形とする

また2社から給与をもらう場合通常はどちらも報酬を考慮されてしまいますが一社は非常勤で3/4未満の勤務でしたら社会保険加入の必要はありません。

また最初は2か月以内の雇用契約で採用する場合はその2か月間は社会保険の加入の必要はありません。

能力等を見極めたい場合には有効です。

加入する場合は1日加入辞める場合は末日にしないほうが節約になります。

そもそも社会保険に入らなくてもよい場合

パートタイム労働者の活用　正社員のおおむね4分の3未満の労働時間なら入らなくても大丈夫です。

130万基準かつ被保険者の2分の1未満というのは被扶養者の要件です。

一番節約できるのが業務委託契約　外注　スマートにいえばアウトソーシングの活用です。

給与で払うか　外注で払うか　社会保険と消費税が上がる中大きな差が出ています。

例えば30万給与を支払うケース

従業員は社会保険42771円を取られ税金も取られて手取りは25万を切ります。

一方給与を支払う法人は社会保険を半額負担するため45177円も+になります。

額面の3割弱の社会保険料を法人と従業員で折半する形になるので税金よりはるかに法人負担は重いのです。

外注なら源泉も社会保険もいらず消費税を８％控除してくれるころになり、交通費諸手当などもいらないし調整も自由自在です。

ただし社内外注は税務上も否認されるリスクが高いですのであまりお勧めしません。

また社会保険は将来の年金の計算にも反映されるので取られっぱなしの税金と違うもの

良い人材は社会保険がないとなかなか来てくれないものです。　許認可も社会保険なしでは通らない業界も。。。公的仕事受注も社会保険加入を見られます。

しかも個人も法人も税金を減らしてくれる税効果があります。たとえば10万社会保険はらえば

10万法人税等3割として3万の節税効果がある。

以前　メルマガをがんばってやってました(300人～400人ぐらい当時読者あり）

結構記事を書くのも一苦労なので力尽き閉鎖

2009年頃やっていたので内容が古いものもあるのですが

このブログでためになりそうなのは焼き直ししてアップする予定なので

最初からディスクローズしておきます。

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